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6월로 연장된 말레이시아 연말정산 알아보기

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6월로 연장된 말레이시아 연말정산 알아보기

- 매년 3~4월에 연말정산 진행, 올해는 코로나19 영향으로 6월 30일까지 연장 -
- 거주자 신분 인정받기 위해 체류일 관리 중요 -






코로나19로 연말정산 일정 연기


말레이시아 연말정산은 매년 3~4월에 진행된다. 올해 또한 증빙 서류 제출 기한이 4월 30일, e-Filing(온라인 연말정산) 마감이 5월 15일로 예정돼 있었다. 하지만 코로나19 확산을 방지하기 위한 이동 제한 명령이 시행되면서 서류 제출 기한과 e-Filing 마감일 모두 6월 30일로 연기됐다. 아직 연말정산을 완료 못한 납세자는 마감일을 인지하고 정산 준비를 해야 할 것이다.


19/20년 연말정산 연장 안내
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자료: LHDN


말레이시아 연말정산 절차


말레이시아 연말정산은 e-Filing이라는 온라인 시스템으로 진행되며, 이 시스템을 통해 현재까지의 납세분뿐만 아니라 공제액 및 초과 세액까지 알 수 있다. e-Filing을 진행하기 위해서는 증빙 서류 준비, PIN 번호 발급과 온라인 등록 등의 사전 절차를 숙지해야 한다.


① 서류 준비
소득세 정산을 위한 서류는 필수 서류와 추가 서류로 구분된다. 일반적으로 거주자 신분의 납세자는 EA Form 등의 필수서류만 준비하면 된다. 하지만 국세청에서 특정 증빙 서류를 요청했거나 납세자가 비거주자 신분(신규 납세자 포함)인 경우에는 In & Out Form 등의 추가 서류를 제출해야 한다.


증빙 서류는 다음과 같다.


구분
서류명
비고
필수
EA Form
회사 발급(2월 배부)
PCB(II)
회사 발급(2월 배부)
소득 공제 증빙 서류
무작위 감사(7년간 보관 의무)
추가
Tax Borne Letter
회사 발급
In & Out Form
*본인 작성
여권 또는 여권 사본

주*: 첫 소득세 정산·환급 시에는 추가 서류가 필요

② PIN 번호 발급
위 증빙 서류가 준비됐다면 온라인 등록을 위한 PIN 번호를 발급받아야 한다. PIN 번호는 LHDN(말레이시아 국세청) 사무소에서 발급을 진행하고 있다. PIN 번호를 온라인으로 발급받는 것은 불가능하며, LDHN 사무소에 직접 방문해야만 발급받을 수 있는데 방문 시에는 본인의 여권과 Tax Number를 반드시 지참해야 한다.


③ 온라인 등록 및 e-Filing
PIN 번호를 발급받았다면 LHDN 웹사이트(https://ez.hasil.gov.my/)로 접속해 온라인 등록 및 e-Filing을 진행한다. 해당 사이트에 접속하면 거주자 신분의 납세자는 e-BE로 비거주자 신분의 납세자는 e-M 또는 e-MT로 분류돼 전자 서류를 작성하게 된다. 전자 서류의 해당되는 항목에 값을 기입하면 공제액 및 확정 세액이 자동으로 계산되며, 산출 결과에 따라 환급 신청 혹은 추가 납부를 진행하면 된다.


e-Filing 샘플
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자료: LHDN


소득세 산출 방법


말레이시아 납세자는 아래 표와 같이 과세소득의 구간별 초과분에 대한 누진세를 적용받게 된다. 예를 들어 A라는 사람의 연 소득이 9만 링깃이라고 가정할 때 7만 링깃의 소득에는 소득세 4600링깃이 발생하고 초과분 2만 링깃에는 소득세율 21%가 적용돼 4200링깃이 부과된다. 따라서 연 소득이 9만 링깃인 납세자 A에게는 총 8800링깃의 소득세가 부과되는 것이다.


소득세율표
(단위: 링깃, %)
과세 소득
2019/2020년
누적 세금
과세율
5,000
0
1
20,000
150
3
35,000
600
8
50,000
1,800
14
70,000
4,600
21
100,000
10,900
24
250,000
46,900
24.5
400,000
83,650
25
600,000
133,650
26
1,000,000
237,650
28
2,000,000
517,650
30*
자료: Price Waterhouse Coopers


2020년에는 최고세율이 기존 28%에서 30%로 높아졌다. 특히 체류일 조건을 충족하지 못한 비거주자 신분의 취업자는 최고세율의 소득세를 부과 받기 때문에 눈여겨볼 필요가 있다.


거주자 신분을 인정받기 위한 조건 – 체류일


소득세 정산에 있어 거주자 신분으로 인정받는 것은 매우 중요하다. 비거주자 신분일 경우 세금 납부 시 최고세율이 적용되며 준비 서류와 절차도 복잡하기 때문이다. 따라서 말레이시아 취업자는 반드시 거주자 신분으로 전환하기 위한 조건과 방법을 숙지하고 있어야 한다.


거주자 신분으로 인정받기 위해서는 1년(1월 1일부터 12월 31일까지)에 182일 이상을 말레이시아에 체류해야 한다. 체류일 산정은 여권에 찍힌 출입국 기록을 기준으로 하며, 이를 증명하기 위해 여권 및 여권 사본과 In& Out Form을 LHDN에 제출해야 한다. 여권 기록을 기준으로 체류일이 계산되기 때문에 아래 표와 같이 자정을 넘긴 시간에 출국 심사를 하거나 자정 이전에 입국심사를 한다면 체류일 산정에서 이점을 볼 수 있다.


말레이시아 체류일 계산 기준
말레이시아 입국
말레이시아 출국
총 체류 기간
2017년 1월 1일 오후 11시
2017년 1월 11일 오전 2시
11일


거주자 신분을 인정받는 방법 – 하반기 입사자


위 설명대로라면 하반기에 입사 및 체류를 시작한 사람은 거주자 요건을 충족할 수 없을 것이다. 하지만 이 경우에도 거주자 신분으로 인정을 받을 수 있는 예외사항이 있다. 만약 기준 연도에 1일 이상 체류했고 차년도에 연속 182일 이상을 체류헀으며 이때 중간 부재일이 14일 이하라면 거주자 신분으로 인정받을 수 있다.


거주자 신분 인정 사례(1)
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자료: LHDN


위 그림을 보면 납세자는 2016년 체류일 1일(12월 29일)과 2017년 체류일 355일, 중간 부재일이 14일 이하인 점을 인정받았으며, 결국 2017년뿐 아니라 2016년에도 거주자 신분을 인정받을 수 있었다.


거주자 신분을 인정받는 방법 – 상반기 퇴사자


거주자 신분은 매년 초기화된다. 입사연도에 거주자 신분을 인정받았을지라도 체류일에 따라 언제든지 비거주자 신분이 될 수 있다. 따라서 매년 본인의 체류일과 중간 부재일을 계산해 정산에 대비해야 한다.


비거주자 신분으로 5월에 퇴사한 납세자의 경우 1~5월의 소득에 대해 비거주자 소득세율인 최고 소득세율을 부과 받을 것이다. 하지만 사전에 체류일 관리를 미리 한다면 이런 사태를 피할 수 있다. 직전연도에 연속 182일 이상을 체류하고 기준연도에 1일 이상을 체류하면서 중간 부재일이 14일 이하라면 거주자 신분을 인정받을 수 있기 때문이다.


거주자 신분 인정 사례(2)
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자료: LHDN


위 그림파일을 보면 납세자는 2018년에 단 3일만 체류했지만 2017년에 353일간 체류한 사실과 중간 부재일이 14일 이하인 점을 인정받았다. 결국 2017년뿐만 아니라 단 3일 체류한 2018년에도 거주자 신분의 세율을 적용받을 수 있었다.


첫 연말정산 시 유의사항


처음으로 소득세 정산을 하는 납세자는 체류일이 부족하거나 체류일 관리하는 방법을 숙지하지 못해 거주자 신분 인정 조건(체류일)을 충족하지 못하는 경우가 많다. 비거주자 신분으로 최고세율의 소득세를 납부해야 하는 경우가 많은 것이다. 하지만 위에서 소개한 것처럼 첫 소득세 정산 시 비거주자로 신고했을지라도 차년도 체류일 관리를 통해 기준연도의 소득세 초과분을 환급 받을 수 있다. 추후 거주자 요건을 충족하게 됐다면 LHDN 사무소 카운터나 LHDN Customer Feedback을 통해 거주자 및 소득세 신고를 한 번 더 진행해야 한다.


문의사항은 KOTRA KL 네이버 취업카페 이용


위에서 소개한 연말정산에 대해 더 자세히 알고 싶을 경우에는 KOTRA 쿠알라룸푸르 무역관에서 운영하는 ‘KOTRA와 함께 말레이시아 취업’ 네이버 카페를 찾으면 된다. 해당 카페에서는 연말정산을 비롯한 정착 지원 정보와 각종 취업 정보를 찾아볼 수 있으며 Q&A 게시판을 통해 문의사항에 대한 답변을 받을 수도 있다.

유용한 링크


멘토링 자료: https://cafe.naver.com/kotrakualalumpur/1584
필수서류 샘플: https://cafe.naver.com/kotrakualalumpur/1596
거주자 여부: https://cafe.naver.com/kotrakualalumpur/1397
온라인 등록 및 e-Filing: https://ez.hasil.gov.my/
LHDN Customer Feedback: https://maklumbalaspelanggan.hasil.gov.my/MaklumBalas/en-US/




자료: LHDN, Jenia Kim 멘토 및 KOTRA 쿠알라룸푸르 무역관 자료 종합